## Кратко об УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) на 2020 года для большинства организаций и ИП - это одна из самых популярных, гибких и, самое главное, выгодных систем налогообложения. Как правило ее используют только начинающие свою деятельность организации и ИП.

Быстрые ссылки

Заменяет налоги
Условия применения УСН
Виды УСН и ставки
Формула для расчета УСН
Уменьшение налога
Условия перехода на УСН
Взнос налогов и авансовых платежей; сроки представления отчета
Ответственность за нарушения уплаты налогов

Заменяет налоги

При данном режиме налог по УСН является заменой основных налогов, которые уплачивают организации на ОСН: НДФЛ (налог относится только к ИП), налог на прибыль (налог относится только к организациям), налог на имущество (исключение - имущество,определяемое по кадастровой стоимости) и НДС (исключение - таможенный налог).
Условия применения УСН

Существует некоторый ряд ограничений на применение рассматриваемой системы налогообложения:
- Предельная сумма доходов за 2016 год не должна была превышать 79,74 млн.руб. (в год)
  
  С первого января 2017-ого года лимит значительно увеличен - до 150 млн.руб. (в год). При этом, коэффициенты-дефляторы (коэффициенты, корректирующие данные суммы) не используются.
- Среднее кол-во сотрудников не должно превышать более 100 человек
- Остаточная стоимость основных средств может составлять до 150 млн.руб.
- Если в уставной капитал организации или ИП сделан вклад другими юр. лицами, то доля вклада не должна превышать 25-ти %
- Запрещено применять УСН организациям, у которых имеются филиалы или представительства
Виды УСН и его ставки

УСН разделяется на 2 вида (зависит от предпочтенного организацией (ИП) объекта налогообложения):
- 6 % с полученных доходов (объект налогообложения «Доходы»)
- 15 % с доходов уменьшенных на величину расходов (объект налогообложения «Доходы минус расходы»)
  
  (расходы, которые уменьшают налоговую базу перечислены в НК РФ / статья 346.16 /)
В 2016 году субъекты РФ* могли изменять ставку по УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» в пределах 5 - 15%. По данному виду налогообложения в Санкт-Петербурге действовала ставка 7%.

В 2020 году ставка по УСН «Доходы минус расходы» осталась неизменной.

* Субъекты РФ - республики, края, области, города федерального значения, автономные области, автономные округа.

Что касается УСН «Доходы» то, в 2016 году у субъектов РФ появилась возможность изменять ставку в пределах 1 - 6%.

(В Санкт-Петербурге в 2016-2020 годах ставка по-прежнему составляет 6%)

Если Вы выбрали УСН «доходы - расходы», то помимо стандартного налога Вам нужно еще исчислять минимальный налог (1 % от фактически полученных доходов). Если минимальный налог больше налога, исчисленного стандартным способом, то заплатить в бюджет Вы должны будете сумму минимального налога. Если же минимальный налог меньше, то нужно будет уплатить налог, рассчитанный стандартно.
Формула для расчета УСН:

сумма налога = налоговая база * ставка налога

Налоговая база при УСН с объектом «доходы» - сумма всех доходов.

Налоговая база при УСН с объектом «доходы минус расходы» - разница между полученными доходами и произведенными расходами.

Налоговая база рассчитывается кассовым методом, то есть доходами признаются фактически полученные денежные средства независимо от факта отгрузки товара (выполнение работ, оказание услуг).

Например, Вы получили предоплату на поставку товара, но отгрузка будет осуществлена позднее. Доход будет признаваться в момент оплаты товара. Если же Вы сначала отгрузили товар, а потом получили за него оплату, то доход все равно будет признаваться в момент оплаты товара.

Расходом признаются полученные и оплаченные товары (работы, услуги). Например, если Вы оплатили товар, а отгрузка произошла позднее, то расход будет признаваться на дату отгрузки. Если же наоборот Вам сначала отгрузили товар, а потом Вы его оплатили,то расход будет признаваться в момент оплаты товара.
Уменьшение налога

Уменьшение налогов прямым образом будет зависеть от присутствия или отсутствия сотрудников в организации или ИП:
- Если организации и ИП имеют N-е количество сотрудников, то налог по УСН «Доходы» возможно сократить на величину уплаченных страховых взносов, но не > 50 %.
- У ИП не имеющих сотрудников можно сократить налог на 100 %. Такое уменьшение возможно при соответствующей или большей сумме фиксированных страховых взносов. Именно эти взносы ИП обязаны отдавать в ПФР.
Условия перехода на УСН

Уведомление о переходе на УСН могут подать начинающие свою деятельность организации и ИП:
- Вместе с подачей ряда документов на регистрацию.
- В течение 30 дней с даты постановки на учет.
Действующие организации могут перейти на УСН:
- Только с 1 января следующего года, при этом уведомление им необходимо подать с 1 октября по 31 декабря.
- Организация может перейти на УСН с 1 января 2020-го года, если за 9 месяцев 2019-го года, ее доходы не превысили 112.5 млн.руб.
  
  Уведомление о переходе на УСН (форма).xlsx
- Сменить объект налогообложения («Доходы» или «Доходы уменьшенный на величину расходов») можно так же один раз в год, подав уведомление по форме № 26.2-6 до 31 декабря.
  
  Уведомление о смене объекта налогообложения (форма).xlsx
Оплата налогов и авансовых платежей; сроки представления отчета

Со дня окончания отчетного периода (1-й квартал, полугодие, 3-й квартал) в течение 25-ти дней ИП и организации на УСН должны внести авансовые платежи. Соответственно, всего за год нужно уплатить 3 авансовых платежа:
- С 1-го апреля по 25-е апреля – платеж за 1-й квартал
- С 1-го июля по 25-е июля – платеж за 2-й квартал
- С 1-го октября по 25-е октября – платеж за 3-й квартал
Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом сначала года.

По результатам пройденного года по УСН уплачивается налог с вычетом авансовых платежей, которые вносились поквартально. Уплата налога совпадает с датой подачи декларации:
- Для организаций – 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
- Для ИП – 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Пример расчета авансовых платежей и налога по УСН с объектом «доходы»

Предприниматель получил следующие доходы:

Первый квартал - 50.000 руб.

Второй квартал - 70.000 руб.

Третий квартал - 440.000 руб.

Четвертый квартал - 310.000 руб.

Уплаченные страховые взносы за работников составили 4.000 руб. за каждый квартал.

Авансовый платеж за первый квартал равен:

50.000 руб. * 6% = 3.000 руб.

Так как страховые взносы составили 4.000 руб., то авансовый платеж по УСН можно уменьшить на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%, то есть нужно будет уплатить 1.500 руб. = 3.000 руб. * 50%.

Авансовый платеж за полугодие равен:

(50.000 руб. + 70.000 руб. )* 6% = 7.200 руб.

Сумма уплаченных страховых взносов за полугодие составила:

4.000 руб. + 4.000 руб. = 8.000 руб., значит УСН за полугодие равен 7.200 руб. * 50% = 3.600 руб.

Так как УСН считается нарастающим итогом, то из этой суммы нужно вычесть авансовый платеж за первый квартал, то есть УСН к уплате равен:

3.600 руб. - 1.500 руб. = 2.100 руб.

Авансовый платеж по УСН за 9 месяцев равен:

(50.000 руб. + 70.000 руб. + 440.000 руб.) * 6% = 33.600 руб.

Сумма уплаченных страховых взносов составила:

12.000 руб. = 4.000 руб. + 4.000 руб. + 4.000 руб.

Авансовый платеж по УСН можно уменьшить на всю сумму страховых взносов. Таким образом, УСН к уплате равен:

33.600 руб. - 12.000 руб.(страх.взн.) - 1.500 руб.(ав.пл. I кв.) - 2.100 руб. (ав.пл. II кв.) = 18.000 руб.

УСН за год равен:

(50.000 руб. + 70.000 руб. + 440.000 руб. + 310.000 руб.) * 6% = 52.200 руб.

Сумма уплаченных страховых взносов за год составила:

16.000 руб. = 4.000 руб. + 4.000 руб. + 4.000 руб. + 4.000 руб.

Налог по УСН к уплате в бюджет равен:

52.200 руб. - 16.000 руб. - 1.500 руб. - 2.100 руб. - 18.000 руб. = 14.600 руб.

Если у ИП нет работников, то сумма авансовых платежей и налога по УСН он может уменьшить на 100% за счет страховых взносов, уплаченных за себя (в том числе страховые взносы с дохода).
Ответственность за нарушения уплаты налогов

Если подать декларацию позднее 10-ти дней после окончательного срока отчетности, ИФНС может отправить в банк требование о приостановлении всех операций по соответствующему счету.

Опоздание со сдачей декларации влечет неустойку в размере 5 % - 30 % суммы не внесенного налога за каждый месяц задержки, но не меньше чем 1000 руб.
Если пропустить установленный срок оплаты налога, то необходимо будет внести штраф в размере 20 % - 40 % суммы просроченного налога.

Если Вы ищете организацию, по ведению бухгалтерского учета, то рекомендуем Вам посетить нашу страничку и ознакомиться с видами бухгалтерских услуг и их ценами.

Быстрые ссылки

Заменяет налоги

Условия применения УСН

Виды УСН и его ставки

Формула для расчета УСН:

Уменьшение налога

Условия перехода на УСН

Оплата налогов и авансовых платежей; сроки представления отчета

Ответственность за нарушения уплаты налогов