эталон

Центр бухгалтерского обслуживания

Все о ЕНВД 2016-2017

Кратко о Едином налоге на вмененный доход

Кратко о Едином налоге на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – специальный налоговые режим, который может применяться только в отношении определенных видов деятельности. Особенностью данного налога является то, что он фиксированный и не зависит от Ваших фактических доходов. Налог рассчитывается из вмененного (предполагаемого) дохода, который устанавливается законодательно.


Быстрые ссылки

  • ЕНВД заменяет некоторые налоги

    Налог по ЕНВД так же, как и по УСН заменяет основные налоги, которые уплачиваются на ОСН: НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для организаций), налог на имущество и НДС (за исключением таможенного).

  • Виды деятельности подпадающие под ЕНВД

    В Санкт-Петербурге система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход установлена Законом от 17.06.2003 № 299-35 и применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

    • Оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
    • Оказания ветеринарных услуг;
    • Оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
    • Оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
    • Оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
    • Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
    • Оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
    • Распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
    • Размещения рекламы на транспортных средствах;
    • Оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;
    • Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
  • Организации и ИП, которые не используют ЕНВД

    На ЕНВД не могут перейти организации и ИП:

    • У которых деятельность ведется в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления;
    • У которых средняя численность сотрудников более 100 человек;
    • У которых доля участия в уставном капитале других юридических лиц более 25 %;
    • Которые относятся к категории крупнейших налогоплательщиков;
    • Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания;
    • Которые оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
  • Переход на ЕНВД

    Для перехода на ЕНВД не обходимо в течение 5 дней с начала ведения данного вида деятельности подать заявление в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности (для организаций - по форме ЕНВД-1, для ИП – по форме ЕНВД-2).
    Исключение составляют 3 вида деятельности, по которым заявление подается в налоговую инспекцию по месту нахождения организации:

    • Развозная или разносная розничная торговля;
    • Размещение рекламы на транспортных средствах;
    • Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
  • Расчет ЕНВД

    Единый налог на вмененный доход за квартал рассчитывается по следующей формуле:

    ЕНВД = БД * (ФП1 + ФП2 + ФП3) * К1 * К2 * 15%, где:
    • БД – базовая доходность (устанавливается законодательно на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности)
    • ФП1, ФП2, ФП3 – физические показатели за 3 месяца (количество квадратных метров торговой площади, количество торговых точек, количество работников, количество транспортных средств и т.д.). Зависит от вида предпринимательской деятельности.
    • К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение устанавливается Министерством экономического развития России и каждый год индексируется. В 2015 году К1=1,798
    • К2 – корректирующий коэффициент. Устанавливается властями на региональном уровне для уменьшения ЕНВД для отдельных видов деятельности.

    Для расчета ЕНВД за неполный месяц используется формула:

    ЕНВД = БД * ФП1 * ФД/КД * К1 * К2 * 15 %, где:

    • ФД – количество фактических дней ведения деятельности
    • КД – количество календарных дней в месяце
  • Уменьшение налога

    Организациям и ИП с сотрудниками можно уменьшить ЕНВД на величину уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50 %. ИП без сотрудников можно уменьшить налог на 100 % на сумму фиксированных страховых взносов, которые ИП платит за себя в ПФР.

  • Оплата налога, представление декларации

    Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Декларация подается до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, т.е. до 20 марта - за 1 квартал, до 20 июля – за 2 квартал, до 20 октябряза 3 квартал и до 20 января – за предшествующий год. Оплата налога осуществляется до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, т.е. через 5 дней после подачи декларации.

  • Снятие с учета ЕНВД

    Для снятия с учета ЕНВД необходимо в течение 5 дней после прекращения деятельности подать заявление в налоговую инспекцию (форма ЕНВД-3 для организаций, форма ЕНВД-4 для ИП).