эталон

Центр бухгалтерского обслуживания

Патентная система налогообложения 20116-2017

Кратко о Патентной системе налогообложения

Кратко о Патентной системе налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) – это специальный налоговый режим, применяемый исключительно индивидуальными предпринимателями.
При этом режиме предприниматель приобретает патент, который дает ему (предпринимателю) право на реализацию определенного вида деятельности. Сумма реально полученного дохода при таком режиме значения не имеет.

Быстрые ссылки

  • Заменяет определенные налоги

    Купив патент на определенный вид деятельности, предприниматель освобождается по нему от уплаты основных налогов (НДФЛ, налог на имущество и НДС (за исключением таможенного)).

  • Условия перехода на Патентную систему налогообложения

    • Средняя численность сотрудников по всем видам деятельности (включая работников по гражданско-правовым договорам) не может превышать 15 человек в год.
    • Нельзя применять данный режим в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
  • Виды предпринимательской деятельности, при которых возможно применение ПСН

    Виды предпринимательской деятельности.xlsx


  • Срок действия патента

    Патент выдается на срок от 1-ого до 12-ти месяцев в рамках одного календарного года.

  • Переход на ПСН

    Для получения патента нужно не позднее, чем за 10 дней до предполагаемой даты начала ведения деятельности подать в ИФНС заявление. При ведении деятельности по месту жительства ИП – заявление подается в ИФНС по месту жительства.

    Заявление на получение патента (форма № 26.5-1)


    При ведении деятельности в территориальном округе не по месту жительства, заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого округа.

    Индивидуальный предприниматель, утративший право на использование ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.


    В течение 5 дней после получения заявления, ИФНС должна выдать патент, либо уведомить ИП об отказе в выдаче патента.

  • Расчет налога

    Стоимость патента рассчитывается по следующей формуле:
    ПСН = НБ * Ставка * (Срок действия патента/12)
    НБ – налоговая база (потенциальный доход, который устанавливается законами субъектов РФ)
    Ставка = 6 %

  • Оплата патента и отчетность

    Если патент получен на срок менее 6 месяцев, то оплатить его нужно в полной сумме в течение 25 календарных дней после начала действия патента.
    Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, то 1/3 часть нужно оплатить в течение 25 дней после начала действия патента и 2/3 части за 30 дней до окончания действия патента.
    Налоговую декларацию на данной системе налогообложения подавать не нужно.

  • Лишение права на использование патента

    ИП утрачивает право на применение патента в следующих случаях:

    • С начала года доходы по всем видам деятельности, в отношении которых применялась ПСН превысили 60 млн. руб.
    • С начала года средняя численность работников по всем видам деятельности превысила 15 человек.
    • ИП не оплатил патент.

    ВНИМАНИЕ!!! При утрате права на применение патента Вы автоматически будете переведены на ОСН с даты выдачи патента. Соответственно полученные доходы в этот период будут облагаться налогами по ОСН, т.е. НДФЛ, налог на имущество и НДС.

  • Снятие с учета

    Снятие с учета ИП с ПСН происходит в течение 5 дней после утраты окончания срока действия патента. Если патентов несколько, то после окончания действия последнего патента.
    Если ИП утратил право на применение ПСН или прекратил деятельность, в отношении которой данный режим применялся, то снятие происходит в течение 5 дней после подачи соответствующего заявления в налоговую службу.


    Заялвние об утрате права на ПСН


    Заявление о прекращении деятельности на ПСН


Яндекс.Метрика